Обеление серого

Правительство утвердило Концепцию создания национальной системы подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ). С 1 апреля по 30 июня система будет запущена в тестовом режиме, а затем – в рабочем.

Создание СПОТ вызвано распространенной, но труднопресекаемой схемой серого импорта – уклонения от уплаты косвенных налогов при ввозе товаров в РФ из других стран ЕАЭС. Формально товар поставляется в адрес российских импортеров – номинальных компаний. При этом в налоговые органы заявление о ввозе товаров и уплате налогов не подается, а ввезенный товар продается на территории РФ без уплаты НДС и акцизов через лиц, использующих упрощенную систему налогообложения.

Ключевыми элементами новой системы контроля станут личный кабинет импортера, документ о предстоящей поставке и обеспечительный платеж, вносимый импортером в размере налогов, подлежащих уплате исходя из стоимости ввозимых товаров.

Цель СПОТ понятна, однако ее функционирование влечет для экономики как выгоды, так и издержки. Помимо неизбежных расходов на администрирование это обеспечительный платеж: фактически он означает авансированную форму уплаты налогов и приводит к отвлечению средств из оборота компаний. В условиях дорогих денег бороться с использованием подставных компаний путем создания дополнительных обременений для добропорядочных импортеров – непозволительная роскошь.

Правительственная Концепция предусматривает определение категорий налогоплательщиков, которые могут использовать СПОТ без внесения обеспечительного платежа. Однако выделение привилегированных категорий – неоднозначная история, и лучше пойти другим путем.

Предложенная нами в 2015 г. концепция налогового капитала, которая с 2022 г. позволяет большому количеству добросовестных экспортеров получать возмещение НДС из бюджета сразу же и без расходов на банковскую гарантию, теперь должна помочь и добросовестным импортерам.

Под налоговым капиталом мы понимаем сумму ранее уплаченных налогов. Эту сумму как своего рода гарантию надежности можно использовать для уменьшения обеспечительного платежа при импорте. Например, законодательно закрепить следующую правовую норму: «Размер обеспечительного платежа по предстоящей поставке партии товаров уменьшается на сумму в пределах 20% размера совокупной суммы налогов и страховых взносов, уплаченных за предыдущие пять календарных лет».

Такое правило означает, что если за пять лет компания заплатила 100 млн руб. налогов, то обеспечительный платеж уменьшается на 20 млн руб. Скорее всего, этого будет достаточно, чтобы не вносить обеспечение, и в то же время позволит отделить зерна от плевел – нормальные компании от пустышек, которые, разумеется, ничего или почти ничего в бюджет не платят.

В качестве лимита можно установить (как это сделано сейчас при экспортном возмещении НДС) и 100% от суммы за предыдущий год – арифметически это то же самое. Но лучше за базу брать уплаченные налоги за несколько лет, пусть и с меньшим процентом, а не за предыдущий год, поскольку уплаты по годам могут быть неравномерны. К тому же заслуженное преимущество получат те, кто работает на рынке дольше, ведь активное долголетие компаний – один из факторов оздоровления экономики.

Лучше предусмотреть именно уменьшение обеспечительного платежа на сумму налогового капитала, а не правило о том, что от обеспечения освобождаются только те налогоплательщики, у которых налоговый капитал полностью покрывает всю сумму обеспечения: так мера будет доступнее для широкого круга импортеров. При этом в качестве «рычага безопасности» с точки зрения государственных интересов можно использовать размер процента – регулировать его, постепенно повышая.

В течение года импортер может ввозить несколько партий товара, поэтому надо предусмотреть его информирование в личном кабинете о размере текущего лимита, который может быть использован в уменьшение обеспечения.

Поскольку это будет уже далеко не первый случай использования налогового капитала, пора его институциализировать в Налоговом кодексе: ввести законодательное определение, уточнить перечень учитываемых налогов и т. д. Например, согласно письму ФНС, при экспорте не учитываются налоги, уплачиваемые при ввозе. Но если они потом не заявляются компанией для применения вычета по НДС и в результате оседают в бюджете, то нет оснований эти суммы исключать из совокупной суммы уплаченных налогов. Налоговый капитал должны формировать все фискальные платежи, включая таможенные пошлины и сборы, другие «неналоговые» налоги.

Предлагаемый механизм позволит повысить прозрачность экономических процессов и бюджетные поступления не за счет честного налогоплательщика, а за счет тех, кто таковым еще не стал. И в очередной раз продемонстрирует, почему платить налоги выгодно.