Нужно ли селлерам платить налоги с компенсаций от Wildberries

Получение финансовой поддержки от маркетплейса не освобождает продавцов от необходимости учитывать налоговые последствия таких выплат. Меры поддержки пострадавших селлеров пока обсуждаются, но при действующем регулировании наиболее вероятно, что они будут рассматриваться как облагаемый доход. Значит, предпринимателям важно заранее оценить влияние выплат на свою налоговую нагрузку и обеспечить надлежащее оформление понесенных потерь.

Поддержка пострадавших селлеров остается предметом обсуждения на уровне правительства и профильных ведомств. Порядок налогообложения выплат может быть скорректирован, если в итоге будут приняты специальные меры поддержки.

Почему возникает необходимость уплаты налога

На первый взгляд может казаться несправедливым, что выплаты, связанные с утратой товара, сами становятся объектом налогообложения. Однако налог с них все равно придется заплатить: оснований для освобождения таких сумм от налога нет.

Во-первых, даже если рассматривать такие выплаты как возмещение ущерба, налоговое законодательство напрямую относит суммы возмещения убытков к облагаемым доходам. Для организаций они учитываются в составе внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, а при применении УСН включаются в налоговую базу по общим правилам.

Во-вторых, если удары по складам трактовать как обстоятельства непреодолимой силы, то Wildberries не обязана возмещать убытки по закону — выплаты юридически представляют собой не возмещение ущерба, а добровольную финансовую поддержку. На это указывает и предложенный маркетплейсом механизм так называемого симулятора продаж. По заявлению компании, продавцы будут получать выплаты так, как если бы утраченный товар продолжал реализовываться со склада: с аналогичной скоростью, по тем же ценам и с учетом обычных скидок. Такой механизм лишь подтверждает, что речь идет не о классическом возмещении имущественного вреда.

Иными словами, независимо от выбранной юридической квалификации выплаты они будут рассматриваться как облагаемый доход селлеров.

Как учитывать выплаты при разных налоговых режимах

Порядок учета выплат зависит прежде всего от применяемого налогового режима.

УСН «доходы»

При применении УСН с объектом «доходы» полученная выплата полностью включается в налоговую базу на дату поступления денежных средств по кассовому методу. Если поддержка перечисляется несколькими траншами, каждый из них признается самостоятельным доходом по мере получения. При этом стоимость утраченного товара налоговую базу не уменьшает.

УСН «доходы минус расходы» и налог на прибыль

Для налогоплательщиков на УСН с объектом «доходы минус расходы», а также для организаций, применяющих общую систему налогообложения, выплаты также включаются в состав доходов. Однако в отличие от УСН «доходы» они вправе одновременно учесть в расходах стоимость утраченного товара и иные связанные затраты, если такие расходы соответствуют требованиям налогового законодательства.

Ключевое значение в этом случае приобретает документальное подтверждение понесенных потерь. Продавцам целесообразно заранее сформировать комплект документов, включающий:

• подтверждение утраты товара со стороны маркетплейса;

• результаты инвентаризации;

• акты списания;

• первичные документы, подтверждающие стоимость товара и связанные расходы.

Особенно внимательно к оформлению документов следует отнестись налогоплательщикам, которые планируют заявлять существенные суммы убытков. Сам по себе факт атаки на склад не подтверждает размер понесенных расходов — их необходимо обосновать документально.

Специальных налоговых льгот пока нет

В настоящее время специальных налоговых преференций для ситуаций, связанных с атаками на инфраструктуру маркетплейсов, не предусмотрено.

Минфин и ФНС России также не выпускали разъяснений, позволяющих относить суммы компенсаций к необлагаемым доходам. С учетом однозначности формулировок НК РФ ожидать изменения подхода на уровне правоприменительной практики оснований немного. Если режим налогообложения таких выплат и будет изменен, то только на уровне закона.

Вместе с тем потребность в таком регулировании очевидна. Основная проблема пострадавших предпринимателей сегодня заключается в риске кассовых разрывов: полученные выплаты направлены на восстановление бизнеса, однако обязанность уплатить с них налог дополнительно увеличивает финансовую нагрузку именно в тот момент, когда продавцам необходимо будет восполнять товарные запасы, платить зарплаты и рассчитываться с поставщиками.

Что может измениться

Профильные ведомства и объединения бизнеса должны представить правительству РФ предложения по дополнительным мерам поддержки бизнеса. Соответствующие поручения получили, в частности, Минфин и ФНС России.

Среди обсуждаемых мер в том числе фигурируют налоговые льготы, однако в каком виде они будут, пока неизвестно — наиболее часто звучат предложения по отсрочке уплаты налогов.

Если говорить непосредственно о выплатах маркетплейсов, одним из возможных решений могло бы стать введение специальной нормы, предусматривающей особенности их налогообложения или в принципе освобождение таких выплат от налога.

Не менее востребованной мерой могла бы стать унификация требований к подтверждению утраты товара в результате террористических атак или иных чрезвычайных обстоятельств. Это позволило бы снизить административную нагрузку на пострадавших продавцов и уменьшить количество потенциальных налоговых споров.