Налоговые проверки: что должен знать каждый предприниматель

Раньше многие компании воспринимали налоговую отчетность как рутинную обязанность: подать декларацию, оплатить налоги и все. Теперь это не просто бюрократическая процедура. Сегодня несоблюдение требований к отчетности и контроль со стороны государства могут повлиять на финансовую устойчивость организации, а ошибки или недочеты приведут к штрафам, блокировке счетов или даже уголовной ответственности. Поэтому владельцы бизнеса вынуждены рассматривать налогообложение как часть системы управления рисками: анализировать последствия решений, консультироваться с юристами и аудиторами, выстраивать стратегию безопасности.

Для компании важно понимать, какие бывают виды налоговых проверок, как к ним готовиться и каковы пределы полномочий проверяющих. В статье расскажем о процедурах контроля в рамках НК РФ и о минимизации рисков для вашей деятельности.

Что такое камеральная налоговая проверка

Это распространенная форма регулирующих процедур. Особенность мероприятия — оно проходит дистанционно на территории инспекции на основе представленных налогоплательщиком материалов.

Инспекторы проверяют правильность заполнения документов, ошибки по расчетам, обоснованность заявленных льгот и вычетов. По сути, это автоматизированная фискальная проверка, где программные комплексы (например, АСК НДС-2) выявляют расхождения в операциях с контрагентами. Если система видит «разрыв» в цепочке НДС, налогоплательщик обязан по требованию инспекции предоставить пояснения.

Важно понимать, что такая проверка налоговым органоминициируется автоматически сразу после подачи документов и чтобы ее провести, не понадобится специальное разрешение со стороны руководства инспекции.

Что такое выездная налоговая проверка (ВНП)

Это максимально глубокий, комплексный метод контроля без территориальной привязки. Проверяющий орган вправе проводить контрольные мероприятия в офисе компании и в здании инспекции. Руководитель вышестоящего налогового органа (ВНО) или его заместитель принимает решение о проведении данной процедуры, как правило, на основании предпроверочного анализа.

С 2026 года выемка может официально проводиться и при камеральной налоговой проверке. Это значит, что контрольное мероприятие может проходить в офисе компании.

Цель выездной налоговой проверки — выявление скрытых схем ухода от уплаты налогов, дробления бизнеса или работы с техническими компаниями. В ходе процедуры изучаются все первичные документы за период до трех предшествующих лет и предшествующих налоговых периодов года, в котором налоговая проверка была назначена. Часто это мероприятие охватывает все налоги, но оно может быть и тематическим (например, только по НДС).

Особенности проведения камеральной проверки

Вопрос о том, сколько длится процедура, зависит от ее вида и типа представленной декларации.

Срок начала: день подачи декларации.
Длительность: стандартно — три месяца. Для деклараций по НДС предусмотрен сокращенный срок — два месяца (в некоторых случаях продлевается до трех месяцев при выявлении признаков нарушений).
Процедура: если ошибок не обнаружено, проверка завершается «молча». Если найдены несостыковки, инспектор направляет требование, на которое нужно ответить в течение пяти рабочих дней.

Если была подана уточненная декларация до окончания текущей проверки, старые мероприятия по контролю прекращаются и начинаются новые, уже по «уточненке».

Особенности проведения выездной проверки

Это процесс длительный и строго регламентированный статьей 89 НК РФ «Выездные налоговые проверки».

Длительность: обычно составляет два месяца. Однако время может быть увеличено до четырех месяцев, а в особых случаях — до полугода (по решению госорганов).
Приостановка: допускается приостановка проверки (например, для получения определенных документов от контрагентов или проведения экспертизы) на срок до полугода (в отдельных случаях — до девяти месяцев). В период приостановки инспекторы не находятся на территории компании и не могут требовать какую-либо документацию, но уже полученные данные продолжают анализироваться.

Важно отметить, что с 2026 проверяются три календарных года, которые предшествуют году вынесения решения о проведении проверки, а также завершенные налоговые периоды года назначения проверки

Чем отличаются разные виды проверок

Ниже обозначены, какие отличия есть у разных видов проверок.

Камеральная проверка:

Место проведения - На территории налогового органа.

Основание - Факт подачи декларации (за некоторыми исключениями).

Глубина - Только отчетный период.

Объем документов - Связанные с декларацией.

Периодичность - При каждой подаче декларации.

Выездная проверка:

Место проведения - В офисе налогоплательщика.

Основание - Решение руководителя налогового органа.

Глубина - До трех предшествующих лет + периодов текущего года.

Объем документов - Все первичные документы, регистры.

Периодичность - Не чаще двух раз в год (по одним налогам).

Существует также повторная проверка, которая назначается в особых случаях: или вышестоящим органом для контроля за работой нижестоящей инспекции, или самой инспекцией при подаче налогоплательщиком «уточненки» с уменьшением суммы начисленного налога.

Кто осуществляет контроль

Налоговая проверка проводится сотрудниками территориальных инспекций Федеральной налоговой службы (ФНС). В зависимости от масштаба бизнеса это:

межрайонная ИФНС или УФНС по месту регистрации;
специализированная инспекция по крупным налогоплательщикам (для крупного бизнеса).

В отдельных случаях к выездным мероприятиям привлекаются сотрудники МВД, если есть подозрения на экономические преступления (статья 199 УК РФ «Уголовная ответственность за неуплату налогов»).

Возможные действия налогового органа при проведении проверок

В арсенале налоговиков множество инструментов, поэтому знание процедурных нюансов на законность действий инспектора — залог безопасности бизнеса. Основные мероприятия, которые проводятся в соответствии с законодательством:

Истребование документов. Направление требований налогоплательщику и его партнерам (встречная проверка).
Допрос свидетелей. Вызов сотрудников, бывших работников и руководителей контрагентов для дачи показаний
Осмотр местонахождения компании (офиса, здания и так далее). Осуществляется только при выездной проверке или при проверке декларации по НДС с заявленным возмещением.
Выемка документов и предметов. Назначается, если есть риск уничтожения/сокрытия документации.

В некоторых случаях может проводиться экспертиза с привлечением специалистов для оценки рыночной стоимости активов или подлинности подписей.

Результаты камеральной и выездной проверок

Любая из процедур завершается определенным юридическим актом:

Решение. Руководитель ИФНС рассматривает полученные данные и выносит решение: о привлечении к ответственности (если есть соответствующие доказательства) или об отказе в привлечении ответственности
Акт проверки. Оформляется в течение десяти рабочих дней после камеральной (при выявлении нарушений) или в течение двух месяцев после составления справки о проведенной выездной проверке. В акте фиксируются все выявленные недоимки и нарушения.

У компании есть один месяц со дня получения акта, чтобы подать письменные возражения. Это важный этап, где экспертная юридическая поддержка позволяет «отбить» часть претензий еще до вынесения окончательного решения.

Как подготовиться к проверке

Чтобы налоговая проверка, независимо от вида и особенностей проведения, не стала фатальной для бизнеса, необходима превентивная работа со стороны компании:

Проверка контрагентов. Для этого используются сервисы ФНС и коммерческие базы для подтверждения «должной осмотрительности». Контрагент с признаками технической компании — прямой путь к доначислениям.
Внутренний аудит. Регулярная проверка собственного учета на предмет соответствия рыночным ценам и реальности сделок.
Сохранность документов. Обеспечение наличия всех оригиналов договоров, актов, счетов-фактур. Отсутствие документа — самый простой повод для инспектора исключить расходы из базы по налогу на прибыль.

Важно рассмотреть и вопрос по легендированию сделок: каждая крупная операция должна иметь деловую цель, отличную от экономии на налогах.

Штрафы и риски за нарушение

Налоговое законодательство предусматривает жесткие санкции за нарушения, выявленные в ходе контроля:

Штраф за неуплату налога (статья 122 НК «Неуплата или неполная уплата сумм налога, сбора, страховых взносов»). Штрафные санкции составляют 20% от неуплаченной суммы, а если будет доказан умысел (например, сознательное использование «бумажного НДС») — 40%.
Пени. Начисляются за каждый день просрочки. Для организаций ставка пеней с 31-го дня просрочки возрастает, что делает длительные споры финансово обременительными.
Уголовная ответственность. Если сумма недоимки за три года превышает 18,7 миллиона рублей, результаты проверки передаются в следственные органы.
Блокировка счетов. Инспекция может применить обеспечительные меры, что фактически парализует бизнес до окончания разбирательств.

Проверки налоговыми органами бывают разных видов, и каждый из них требует индивидуального подхода к защите. Главное — помнить, что налогоплательщик имеет право на профессиональную защиту и обжалование любых незаконных действий инспекторов. Своевременное обращение к юристам на этапе получения первого требования может сэкономить компании миллионы рублей и сохранить репутацию.

Для оценки рисков перед возможной проверкой или после получения требований от ИФНС обратитесь за консультацией к специалистам MEF LEGAL, которые проведут экспресс-аудит вашей налоговой позиции и подготовят юридически грамотный ответ на запрос инспекции.