Как подготовиться к выездной налоговой проверке в 2026 году: пошаговая инструкция

Выездная налоговая проверка — ответственное мероприятие. Важно не паниковать, а выработать грамотную стратегию. Понимание порядка проведения (на что обращают внимание налоговые органы, какие документы запрашивают, как фиксируются результаты) помогает заранее подготовить документы и сотрудников, снизить риск доначислений. Как проходит налоговая проверка, как к ней подготовиться, грамотно и оперативно обжаловать результаты — читайте в нашем блоге.

Регламент проведения выездной налоговой проверки

Выездная проверка — мероприятие налогового контроля, в рамках которой сотрудники налоговой проверяют корректность исчисления и уплаты налогов за прошлые периоды. Изучают документы, опрашивают сотрудников, осматривают помещение и т. д. Налогоплательщик обязан предоставить только те документы, которые относятся к предмету проверки. При этом налоговый орган обязан обосновать необходимость изъятия/предоставления документов.

Порядок проведения выездной налоговой проверки задает ст. 89 НК РФ: мероприятие проводится по конкретным налогам, за фиксированный период.

Перед стартом ИФНС выносит и вручает решение руководителя (заместителя) инспекции. В документе указывают предмет, состав проверяющих, основания, период проверки. С этого момента начинают течь сроки, а у бизнеса появляются процессуальный статус и соответствующие права.

По итогам контрольных мероприятий инспекция составляет справку о проведении ВНП, а затем — акт с описанием фактов и нарушений либо их отсутствия (ст. 101 НК РФ). У налогоплательщика есть месяц на возражения. Затем принимается решение, которое можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе и суде.

Что проверяет выездная налоговая проверка: предмет, периоды, документы

При ВНП инспекция подтверждает корректность исчисления и уплаты обязательных платежей за прошлые периоды. Налоговая сопоставляет данные компании с информацией контрагентов, публичных источников и проверяет соблюдение налогоплательщиком положений налогового законодательства.

Проверке подлежат:

налоги, взносы (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы): правомерность льгот, вычетов и расходов, корректность ставок, соблюдение сроков уплаты;
реальность операций, деловую цель по ст. 54.1 НК РФ — фактическое исполнение договоров, движение товара, работ, услуг, отсутствие технических контрагентов;
первичные документы, учет — договоры, УПД/счета-фактуры, акты, платежные документы, бухгалтерские регистры и налогового учета (ст. 93, 93.1 НК РФ);
соответствие отчетности и ЕНС — декларации, расчеты, уплата, зачеты/возвраты;
цены, условия сделок, контролируемые операции, риски доначислений в соответствии со ст. 105.3 НК РФ;
кассовая дисциплина, онлайн-кассы (при наличии розницы) — применение ККТ, полноту отражения выручки.

На основании анализа этих обстоятельств формируется позиция инспекции, которая затем попадет в акт и решение (ст. 101 НК РФ). Чем точнее подготовлены документы и объяснения, тем ниже риск доначислений.

Основания для проведения выездной налоговой проверки: 8 маркеров риска

Выездной контроль назначают не «вслепую»: решению предшествует предпроверочный анализ. ФНС сопоставляет вашу отчетность, движения по ЕНС, ответы на требования, сведения из открытых и официальных источников.

При отборе организаций ориентиром служит Концепция системы планирования ВНП (приказ ФНС № ММ-3-06/333), где перечислены критерии повышенного риска.

На практике из них чаще всего срабатывают следующих 8 маркеров:

Низкая налоговая нагрузка относительно среднеотраслевого уровня.
Убыточность два года подряд и более в декларациях, отчетности.
Высокая доля вычетов по НДС (ориентир — 89% и выше за 12 месяцев).
Рост расходов быстрее выручки, низкая рентабельность относительно бенчмарков.
Средняя зарплата ниже регионального уровня по виду деятельности.
Работа со сложными цепочками посредников без деловой цели, признаки технических контрагентов.
Игнорирование требований ИФНС, отсутствие пояснений, «миграция» между инспекциями.
Пограничные показатели спецрежимов (УСН/ПСН/ЕСХН) — частые подходы к лимитам по выручке, численности.

Совпадение по одному или нескольким критериям не означает автоматическое включение в план. Если причины объективны (санкции, разрывы цепочек поставок, сезонность), а позиция подтверждена документами, риск проведения выездной проверки снижается. Поэтому регулярная самооценка по Концепции, корректные пояснения на этапах предпроверочного анализа и камерального контроля (по факту подачи налоговой декларации/расчета) — лучшие меры профилактики.

Как узнать, придет ли выездная проверка

Планы ФНС не публикуются, о ВНП сообщают уже решением. Но ему почти всегда предшествует предпроверочный анализ. О нем свидетельствуют следующие сигналы:

участившиеся требования документов/пояснений вне проверок;
приглашение на беседу или комиссию с предложением самостоятельно «уточниться» путем подачи корректировочной декларации и уплатить налоги;
запросы по контрагентам, цепочкам поставок, интерес к вычетам по НДС;
осмотры, вызовы сотрудников в налоговую;
приостановление операций по счету или иные обеспечительные меры по другим эпизодам.

Если видите такие признаки, проверьте себя заранее по Концепции планирования ВНП: пересмотрите нагрузку, зарплаты, убытки, долю вычетов, пограничные показатели спецрежимов. Чем лучше вы подготовите пояснения и «первичку», тем ниже риски санкций и судебных разбирательств.

Место и условия проведения проверок

Руководство компании должно заранее определить перечень контактных лиц, выделить рабочие места для инспекторов. Также необходимо обеспечить доступ к документации, подготовить внутренний регламент взаимодействия.

Мероприятия налогового контроля

Инспекция может применять процессуальные инструменты НК РФ:

истребовать документы у компании, контрагентов;
допрашивать свидетелей, вызывать должностных лиц;
осматривать помещения, территорию, носители информации;
изымать документы, предметы — если есть риск их утраты;
проводить экспертизы, привлекать экспертов, переводчиков.

Проверяющие фиксируют свои действия протоколами. Налогоплательщик вправе давать пояснения и направлять заявления/ходатайства, при необходимости — сразу указывать на процессуальные нарушения.

Максимальные сроки проведения выездной налоговой проверки

ВНП может длиться до 2 месяцев, иногда срок увеличивают вдвое, а в исключительных случаях — до 6 месяцев. Он исчисляется независимо от фактического дня выхода инспекторов — ориентиром служит дата решения о проведении.

При наличии законных оснований инспекция вправе приостановить проверку (например, для запроса документов у контрагентов, получения сведений из-за рубежа, экспертизы или перевода документов). Суммарно такие паузы не должны превышать 6 месяцев, при международных запросах — до 9. Во время приостановления инспекция не проводит действия на вашей территории, не требует документы.

Что означает это для бизнеса? Планируйте доступность ответственных сотрудников и документов не только на «активный» период, но и с запасом на случай продления или приостановления. Любые задержки с представлением бумаг, недопуски на объект, срывы допросов обычно приводят к увеличению сроков, усложняют защиту.

Какие этапы включает налоговая проверка

Чтобы снизить риски, важно вести календарь ВНП — отслеживать каждую дату, своевременно реагировать документами, ходатайствами.

Этапы мероприятия:

Назначение. Руководитель ИФНС принимает решение о проведении выездной налоговой проверки. Утверждает состав проверяющих, предмет проверки, период (не более 3 предшествующих лет).
Инспекторы запрашивают документы, проводят допросы, осмотр помещений, выемку, экспертизы.
Справка об окончании «полевой» стадии. Оформляется в последний день работы инспекции на объекте.

На этом проверка завершается.

Оформление результатов выездной проверки ФНС

После завершения «полевой» стадии запускается документальная часть, по итогам которой инспекция либо подтвердит нарушения, либо зафиксирует их отсутствие.

Акт налоговой проверки

В течение 2 месяцев после оформления справки инспекция составляет акт. В нем указывают реквизиты решения о назначении ВНП, предмет, период. Приводятся установленные факты, расчеты доначислений, штрафов, пеней — или фиксируется отсутствие нарушений.

К акту прилагаются протоколы допросов, ответы контрагентов, расчеты, инвентаризационные описи и т. д.

Акт вручают в течение 5 рабочих дней после составления — лично под роспись либо направляют по ТКС/почтой.

У компании есть 1 месяц, чтобы подать возражения с доказательствами, альтернативными расчетами.

Структурируйте возражения по эпизодам: факт — право — доказательства. Ссылайтесь на нормы НК РФ и применимую судебную практику, указывайте на процессуальные нарушения (если они есть). Просите исключить недопустимые доказательства.

При рассмотрении возражений руководитель ИФНС обязан обеспечить представителю налогоплательщика право участвовать в заседании. Также могут назначаться дополнительные мероприятия налогового контроля.

Решение по итогам выездной налоговой проверки

Рассмотрев возражения, руководитель инспекции (или его заместитель) выносит решение. В нем предписывает привлечь нарушителя к ответственности, выплатить доначисление, пеню, штраф, устранить нарушения — или отказать в привлечении к ответственности, если нарушение не установлено.

Решение вручают в течение 5 дней. С момента вручения пройдет еще месяц, прежде чем документ вступит в силу. Это время для подачи апелляции в вышестоящий орган.

Обжалование итогов ВНП в налоговой и суде

Даже при существенных доначислениях оспорить решение ВНП реально. НК РФ дает двухступенчатый механизм защиты: административный (в вышестоящий налоговый орган) и судебный (гл. 24 АПК РФ).

Досудебное обжалование

Сначала действует обязательный административный порядок (ст. 138–139.3 НК РФ). Налогоплательщику дается шанс убедить вышестоящий орган отменить решение инспекции полностью или частично.

Для этого в месячный срок со дня вручения решения нужно подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. Следует приложить развернутые возражения, копии документов, расчеты, выписки, пояснения свидетелей.

Срок рассмотрения — 1 месяц (можно продлить еще на 30 дней) с уведомлением заявителя (ст. 140 НК РФ). Если жалоба отклонена либо удовлетворена частично, далее возможна судебная защита (ст. 198–201 АПК РФ).

Судебный порядок обжалования

Срок подачи заявления — 3 месяца с даты принятия решения вышестоящим органом (ст. 198 АПК РФ).

Что важно сделать:

Сформировать исковое заявление. Приложить текст акта и решения, переписку, доказательства.
Ходатайствовать о принятии обеспечительных мер (например, запрет на списание/взыскание). Это позволит сохранить статус-кво на время процесса.
Во время заседания суда последовательно опровергнуть выводы налогового органа. Указать на процессуальные нарушения, попросить исключить недопустимые доказательства.

Если налогоплательщика не устраивает решение суда, стоит подать апелляционную, кассационную жалобы или даже обратиться в Верховный Суд РФ.

Что делать после получения акта проверки

Действуйте по чек-листу:

Зафиксируйте дату вручения. На возражения дается 1 месяц. Пропущенный срок лишает вас сильной позиции.
Разбейте акт по эпизодам (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы). Проанализируйте аргументы инспекции.
Соберите доказательства. Поднимите «первичку», платежи, регистры, пояснения сотрудников, контрагентов. Подготовьте альтернативные расчеты.
Обеспечьте присутствие представителя при рассмотрении материалов у руководителя ИФНС.
Подготовьте план Б. Набросайте каркас жалобы в УФНС на случай неблагоприятного решения.

Цель этих шагов — собрать сильную доказательственную базу уже на административной стадии. Это часто помогает снизить доначисления, заблокировать спорные эпизоды, подвести УФНС и суд к отмене (или перерасчету) решения.

Что можно сделать на судебной стадии: заявить ходатайства — о вызове свидетелей, проведении экспертизы, предоставления документов. В суде указать на процедурные нарушения (выход за предмет/период, недопустимые доказательства, нарушение сроков).

Рекомендации: как пройти ВНП без потерь

Грамотная подготовка со стороны налогоплательщика — это порядок в учете и документах, обученные сотрудники, заранее составленные объяснения. Если проверка уже началась, соблюдайте процессуальные рамки, фиксируйте каждое действие, своевременно подавайте возражения.

Для минимизации рисков стоит:

провести самооценку по критериям приказа ФНС № ММ-3-06/333;
выверить «первичку» и регистры, восстановить цепочки сделок, платежей;
назначить команду для взаимодействия с инспекцией, определить внутренний регламент;
иметь шаблоны пояснений/ходатайств, план обжалования в административном и судебном порядке;
на самых ранних этапах привлечь квалифицированных юристов.

Если вы ожидаете назначения выездной налоговой проверки или она уже идет — обратитесь в МЭФ LEGAL. Проверим документацию, закроем слабые места. При необходимости поможем в сопровождении оспаривания, соберем доказательства. Если досудебный этап завершен, представим вас в суде.